偵探啦
公司風險管理中內部審計作用之探討
2015-06-10 14:26 | 來源:未知 | 作者:小萍

   一、公司的風險及管理

  公司的主要風險大致可以分為以下幾類:

  1.決策風險。決策風險是最大的風險。公司董事會對企業的決策起著至關重要的作用,一個有效可行的決策直接關系到企業的命運。上至國家對企業的決策,下到企業內部對某一個項目的決策,都會對企業的生存和發展產生很大的影響。

  2.經營風險。經營風險主要表現在企業整個經營運作中,無論是市場環境、產品結構、簽訂合同、合同糾紛的處理等,處理的合適與否直接關系到企業管理中經營風險的大小。

  3.財務風險。財務風險主要表現在財務制度、資金運作、成本控制、匯率風險等方面。其中,資金鏈條的斷裂是最大的財務風險,經常導致企業的破產。財務風險還表現在貨幣風險,現金流量的波動直接影響企業的業績;信用風險,客戶長期拖欠貨款,造成企業現金被大量擠占;稅務風險,缺乏比精通稅法的管理者,在稅收籌劃工作中容易產生稅務風險。

  其他風險包括管理制度、監督體系、人員素質等多個方面的風險,當然也包括內部審計風險。

  風險管理因風險而生。風險管理包括風險識別、評估、控制等內容,就是要認識有哪些風險,風險程度有多大,如何把風險控制在最低程度。但是,風險并不等同于危害,有時甚至可以從風險中獲得機遇。

  對企業實際存在的各種風險,國家、上級公司和企業內部都比較重視。內部審計監督就是其中很重要的方面。

  二、內部審計在公司風險管理中的重要性

  內部審計,已經從單純的財務收支審計,逐步向以財務收支審計為基礎,經濟責任審計、經濟效益審計、內部控制審計等方面的同步發展轉變。在全球化、信息化程度不斷加深的時代背景下,人才、技術、資本、商品等要素的流動日益加快,經濟社會中不確定性因素越來越多,因此組織面臨的風險也越來越大,影響了組織目標的實現。面對這樣的環境,要讓組織增強應對風險的能力,從而掌握主動權,將風險的影響控制在可接受的范圍內,就必須強調風險管理。現在風險管理已經成為許多國際性大公司管理活動的重點。以內部控制為主要對象的內部審計也必須對其進行審查和評價。一方面有助于對組織風險管理狀況作出評價并提出可行建議;另一方面系統反映了現代風險管理的全過程,對組織的風險管理實務起到借鑒作用。

  公司的風險是客觀存在的事實,風險管理必然成為應對風險的必由之路。作為公司管理監督控制的內部審計部門,通過風險管理審計對風險管理進行監督,應該是順理成章的事情,也是義不容辭的責任。

  風險管理內部審計的責任就是要對企業的風險管理體系進行有效的再監督。負責建立健全內部控制機制并使之有效運行,按照“全面監督,突出重點”的原則,監督的重點是風險管理方面的各項管理制度和工作程序,以及這些管理制度和工作程序的實際運行情況和效果。通過和整個系統的協調一致,達到協調增效的目的。

  談到責任,根據筆者的實踐經驗和教訓,風險管理審計應該承擔的責任是“有限責任”,而不是“無限責任”,這是規避審計風險的重要原則。

  三、內部審計在公司風險管理中的作用

  內部審計在風險管理中的作用就是對公司的風險管理體系、管理制度及運作過程進行評價和有效監督,協助公司改進風險管理的控制措施和管理方法,達到提高運作效率和增加價值的目的。內部審計是一種獨立、客觀的監督、評價活動,內部審計的對象是經營活動和內部控制。內部審計人員既可以對組織整體風險管理進行審查與評價,也可對部門風險管理進行審查與評價。由于組織目標層次的多樣性,組織面臨的風險也包括各個層面的內容。風險管理不能僅針對影響組織整體目標、高層目標以及戰略遠景目標的風險進行,還必須針對影響各種經營目標、短期目標、部門目標的風險進行。組織目標是自上而下分解到不同層次去的,低層次目標的實現是高層目標實現的基礎。

  內部審計是公司內部的一種獨立的經濟監督機構,其基本職能理所當然應是經濟監督。通過審計監督來規范公司的經營行為,使公司自身的經濟活動與國民經濟整體運行協調一致,從而實現自我約束。公司風險管理體系審計監督中發現的問題進行及時分析和研究,提出審計建議,作為高層領導改進風險管理的參考意見,為公司的風險管理作出實實在在的貢獻。公司內部審計監督的著眼點,主要是保護股東或企業的利益,維護企業的合法權益。

  在市場經濟中企業面對日益變化的環境,經常會遇到改制、重組等問題,此時,審計可以利用對政策和企業內部經營比較熟悉的優勢,在企業改制重組等經營決策中發揮參謀作用;內審在項目實施過程中,對查出的問題予以揭示并提出整改建議,為領導決策提供依據;通過對領導關心的熱點問題、管理的薄弱環節和單位開展的審計調查,為領導決策提供有價值的信息;利用內部審計接觸面廣的特點,發揮承上啟下的紐帶作用,及時把下屬單位或有關部門的困難、問題和意見公正地反饋給領導,發揮上下之間信息溝通的作用;在對下屬單位實施審計過程中,對存在的經營和管理方面的問題向下屬單位提出審計建議。

  四、確保內部審計的獨立性是實現公司風險管理的重要環節

  (一)建立完善的公司治理結構,合理設置內部審計機構隨著我國社會主義市場經濟體制改革的逐步深入,公司法人治理結構也逐步健全完善,內部審計已成為法人治理結構的有機組成部分。因此,建立完善的公司治理結構,合理設置內部審計機構,是企業領導者經營管理理念成熟的表現。健全的內部審計機構,必須是一個獨立的、直接隸屬于企業法人的監督管理機構。內部審計機構在企業中處于較高的層次,可以保證內部審計充分發揮職能作用,內部審計的獨立性、權威性才能得到真正體現。

  (二)加強內部審計的法制建設,提高內部審計工作地位抓緊制定內部審計的法規條例,將內部審計制度用法律法規的形式固定下來,用法律規定內審機構的地位、結構、層次,使內部審計納入法制化軌道,用法律保障內部審計的獨立性,用法律的形式明確內部審計人員的法律責任和權利。只有內部審計的法制建設完善了,內部審計的獨立性才能得到真正的保障。

  (三)加強內部審計隊伍建設,提高內部審計人員素質首先,必須對內部審計人員進行職業道德教育,提高其道德修養和政策水平,牢固掌握國家財經法紀和企業規章制度,才能對企業財務收支和經營管理活動進行有效審計和客觀、公正的評價,為企業經營管理者提供生產經營決策的科學依據。其次,要使其有較強的業務能力。內部審計人員必須熟悉會計、審計、法律、稅務、外貿、金融、基建、企業管理等方面的知識,要將實踐經驗豐富,業務水平較高的人員充實到內部審計隊伍中。

  (四)內部審計獨立性的增強,重在自身的有所作為常言說:“有為”才能“有位”。內部審計的獨立性必須依靠內審部門和內審人員自身良好的工作成效來爭取、來確立。要“以為爭位”,就應當做到:一是審計的務實性要強。內部審計要抓住單位或企業經濟活動、經營發展中的關鍵環節,突出審計重點,使內部審計能夠在企業經濟活動中起到保駕護航、鋪路搭橋的作用。二是審計過程要規范。要建立規范的內部審計程序,切實做到依法審計,按照國家的法規、企業的制度要求,按照企業經營管理及領導者的要求開展審計業務。三是審計結果實效性要突出。內部審計在很大程度上是一種效益審計,能否通過審計規避經營風險、促進經營發展,是衡量內部審計有效性的關鍵,只有做到這一點,內部審計才能在監督和服務中做到“眼睛明”、“監控靈”。

  從事風險管理審計工作,對審計人員的素質要求是比較高的。解決的方法有兩個,一是審計人員加強學習和提高;二是審計隊伍除財務人員外,要吸收一些經營人員、管理人員、技術人員等參加。“強身健體”才能勇挑重擔,有了高標準、高性能的船舶才能在驚濤駭浪中“游刃有余”,有了高素質的審計隊伍,才能為風險管理審計和國有企業集團公司增加價值作出我們應有的貢獻。

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